Ulga dla klasy średniej – nowe dokumenty, które pracownicy przekażą pracodawcy

Wprowadzony w ciągu kilku miesięcy Polski Ład podatkowy (będący największą rewolucją podatkową od 30 lat), czyli ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o PIT, ustawy o CIT oraz niektórych innych ustaw, był tak źle przygotowany, że ustawodawca zdążył znowelizować przepisy trzykrotnie jeszcze w grudniu 2021 roku. Nowelizacja objęła składkę zdrowotną dla nowych beneficjentów 0% PIT, ulgi dla klasy średniej dla przedsiębiorców na skali podatkowej oraz płatności bezgotówkowych dla przedsiębiorców.

Wprowadzenie w ramach Polskiego Ładu 0% PIT dla trzech nowych kategorii podatników, tj.:

- osób w wieku emerytalnym, które nie pobierają emerytury,

- rodzica/rodziców co najmniej czwórki dzieci oraz

- dla osób powracających z zagranicy,

oznacza, że osoby te nie będą płacić PIT do poziomu 85.528 zł rocznego przychodu. Zwolnienie to przysługuje zarówno w przypadku osób uzyskujących przychody ze stosunku pracy, umowy zlecenia czy działalności gospodarczej. W pierwotnym ujęciu te trzy grupy podatników miały również nie płacić składki zdrowotnej.

W związku z tym, że rząd przez przypadek zwolnił te kategorie podatników ze składki zdrowotnej, konieczne okazało się wprowadzenie poprawki do Polskiego Ładu. Nowelizacja zawarta w ustawie z 17 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw (art. 5 ustawy) zmodyfikowała dotychczas uchwalone regulacje i wprowadziła obowiązek oskładkowania składką zdrowotną dla zwolnionych z PIT.

Nowelizacja oznacza, że trzy kategorie podatników z 0% PIT będą w 2022 roku płacić składkę zdrowotną w wysokości nie wyższej niż hipotetycznie obliczona zaliczka na PIT.

Wśród wprowadzonych ulg pojawiła się między innymi ulga dla klasy średniej. Celem wprowadzenia tej ulgi jest zneutralizowanie braku możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku. Ulga odnosi się do osób, które zarabiają od 5.701 zł brutto do 11.141 zł brutto. Należy jednak mieć na uwadze, że po przekroczeniu chociażby o 1 zł w roku podatkowym kwoty 133.692 zł brutto ulga nie przysługuje. Ulga dostępna będzie dla pracowników i osób samozatrudnionych rozliczających się na zasadach skali podatkowej, co oznacza, że np. zleceniobiorcy nie będą mogli z niej skorzystać.

Za miesiące, w których podatnik uzyskał w zakładzie pracy przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy w wysokości wynoszącej od 5.701 zł do 11.141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27, płatnik pomniejsza dochód ustalony zgodnie z ust. 2 o kwotę ulgi dla pracowników, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2aa, w wysokości obliczonej według wzoru:

(A × 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5.701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8.549 zł

[A × (-7,35%) + 819,08 zł] ÷ 0,17, dla A wyższego od 8.549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11.141 zł

- gdzie A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27 ustawy.

Podatnik może złożyć wniosek do płatnika (pracodawcy) o nieuwzględnienie ulgi dla klasy średniej w zaliczkach na PIT, obejmuje to tych pracowników, których wynagrodzenie mieści się we wskazanych widełkach, jeżeli ktoś zarabia poniżej 5.701 zł brutto albo powyżej 11.141 zł brutto (należy uwzględnić wszystkie składniki wynagrodzenia poza zasadniczym, np. nadgodziny, premie nagrody, ale również przychodem pracownika będzie składka pracodawcy do PPE/wpłata pracodawcy do PPK). Jeżeli ktoś zrezygnuje z ulgi dla klasy średniej, ale finalnie zarobi w skali roku od 68.412 zł do 133.692 zł, będzie miał nadal prawo skorzystać z ulgi w rozliczeniu rocznym.

Obecnie (początek lutego) Ministerstwo Finansów pracuje nad rozszerzeniem katalogu osób, które zostaną objętę ulgą dla klasy średniej. Zmiany mają dotyczyć m.in. zleceniobiorców i emerytów. Na dzień oddania tekstu do druku projekt nowelizacji nie został opublikowany.

Osoby, które osiągnęły powszechny wiek emerytalny (60 lat w przypadku kobiet i 65 lat w przypadku mężczyzn) i nie przeszły na emeryturę – tzn. nie pobierają świadczenia i kontynuują pracę – będą mogły korzystać z 0% PIT. Możliwość obniżenia podatku będzie miała zastosowanie, pod warunkiem że podatnik złoży pracodawcy oświadczenie o niepobieraniu emerytury. W tym przypadku również obowiązywać będzie limit 85.528 zł, co oznacza, że wynagrodzenie do 115.528 zł w skali roku będzie nieopodatkowany. Jest to zachęta, która ma spowodować, że większa liczba osób będzie decydowała się na opóźnienie przejścia na emeryturę, w praktyce można wskazać, że może się to cieszyć niewielkim zainteresowaniem, ponieważ wiele osób uzna, że lepiej łączyć pracę z pobieraniem emerytury.

W celu skorzystania z ulgi w ramach comiesięcznego pomniejszonego o zaliczki na PIT wyższego wynagrodzenia netto pracownik powinien przekazać odpowiednie oświadczenie swojemu pracodawcy, jeżeli tego nie zrobi, będzie mógł skorzystać z ulgi, ale dopiero w rozliczeniu rocznym. Co ważne, osoba składająca oświadczenie powinna być świadoma odpowiedzialności karnej za składanie fałszywego oświadczenia.

Kolejna grupa osób, które zostaną objęte 0% PIT, to rodziny wychowujące co najmniej czwórkę dzieci. Jest to ulga mająca na celu zachęcenie rodziców do posiadania większej liczby dzieci. Zwolnienie będzie miało miejsce do poziomu 115.528 zł dochodu każdego z rodziców. Co oznacza, że w praktyce na rodzinę (rodzice wraz z czwórką dzieci) nieopodatkowane będą wynagrodzenia do 231.056 zł. W celu skorzystania z ulgi w ramach comiesięcznego pomniejszonego o zaliczki na PIT wyższego wynagrodzenia netto pracownik powinien przekazać odpowiednie oświadczenie swojemu pracodawcy, jeżeli tego nie zrobi – będzie mógł skorzystać z ulgi, ale dopiero w rozliczeniu rocznym. Co ważne, osoba składająca oświadczenie powinna być świadoma odpowiedzialności karnej za składanie fałszywego oświadczenia.

Ulga na powrót z zagranicy pozwalająca nie płacić podatku od wynagrodzenia w wysokości 115.528 zł będzie miała zastosowanie do podatnika, który osiedlił się w Polsce, jeżeli przez okres obejmujący co najmniej 3 lata kalendarzowe bezpośrednio poprzedzające rok przeniesienia się do Polski oraz czas od początku tego roku do momentu przeniesienia nie miał w Polsce miejsca zamieszkania oraz jeżeli ma polskie obywatelstwo lub obywatelstwo innego państwa EOG. Ulga obejmuje wszystkie osoby, które do Polski wrócą od 1 stycznia 2022 r.

W celu skorzystania z ulgi w ramach comiesięcznego pomniejszonego o zaliczki na PIT wyższego wynagrodzenia netto pracownik powinien przekazać odpowiednie oświadczenie swojemu pracodawcy, jeżeli tego nie zrobi, będzie mógł skorzystać z ulgi, ale dopiero w rozliczeniu rocznym. Co ważne, osoba składająca oświadczenie powinna być świadoma odpowiedzialności karnej za składanie fałszywego oświadczenia.

Należy podkreślić, że zgodnie z informacjami przekazywanymi przez przedstawicieli rządu w lutym powinna zostać zaprezentowana szczegółowa nowelizacja polegająca m.in. na zmianach w ramach ulgi dla klasy średniej.

Wzór 1.

…………………………………………………………………………

(imię i nazwisko pracownika/zleceniobiorcy)

…………………………………………………………

(adres)

…………………………………………………………

(miejscowość i data)

Oświadczenie podatnika posiadającego co najmniej czwórkę dzieci składane do celów stosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do przychodów osiągniętych w 2022 roku

Oświadczam, że uzyskane przeze mnie w okresie od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustaw y z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof), będą korzystały ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 updof.

W związku z tym zwracam się do płatnika:

…………………………………………………………

(nazwa zakładu pracy/zleceniodawcy)

o niepobieranie zaliczek na podatek od przychodów uzyskiwanych z wymienionych tytułów.

Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.

…………………………………………………..(podpis)

Wzór 2.

…………………………………………………………………………

(imię i nazwisko pracownika/zleceniobiorcy)

…………………………………………………………

(adres)

…………………………………………………………

(miejscowość i data)

Oświadczenie podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do przychodów osiągniętych w 2022 roku

Oświadczam, że uzyskane przeze mnie w okresie od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. przychody:

ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,

z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,

będą korzystały ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W związku z tym zwracam się do płatnika:

…………………………………………………………

(nazwa zakładu pracy/zleceniodawcy)

o niepobieranie zaliczek na podatek od przychodów uzyskiwanych z wymienionych tytułów.

Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.

…………………………………………………..(podpis)

Wzór 3.

…………………………………………………………………………

(imię i nazwisko pracownika/zleceniobiorcy)

…………………………………………………………

(adres)

…………………………………………………………

(miejscowość i data)

Oświadczenie podatnika, po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do przychodów osiągniętych w 2022 roku

Oświadczam, że uzyskane przeze mnie w okresie od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. przychody:

ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,

z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,

podlegają z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuję:

a) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników,

b) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (Dz.U. z 2020 r. poz. 586 i 2320),

c) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin (Dz.U. z 2020 r. poz. 723 i 2320),

d) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz U. z 2021 r. poz. 291, 353, 794 i 1621),

e) świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a,

f) uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa ustawie z 27 lipca 2001 r. – Prawo o ustroju sądów powszechnych (Dz.U. z 2020 r. poz. 2072 oraz z 2021 r. poz. 1080 i 1236);

będą korzystały ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W związku z tym zwracam się do płatnika:

………………………………………………………………

(nazwa zakładu pracy/zleceniodawcy)

o niepobieranie zaliczek na podatek od przychodów uzyskiwanych z wymienionych tytułów.

Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.

…………………………………………………..(podpis)

Wzór 4.

……………………………………………………

(miejscowość i data)

……………………………………………………

(imię i nazwisko podatnika)

……………………………………………………

(PESEL)

……………………………………………………

(adres zamieszkania)

……………………………………………………

Wniosek o niepomniejszanie dochodu o kwotę ulgi dla pracowników, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2aa, ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.)*

Niniejszym wnoszę do ………………………………………………………….. jako płatnika o niepomniejszanie uzyskiwanego przeze mnie dochodu o kwotę ulgi dla pracowników, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2aa, ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).

……………………………….………………

(podpis podatnika)

* Podstawa prawna – art. 32 ust. 2b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).