Kiedy powinny być księgowane odsetki za zwłokę w DPS-ie

Odsetki powinny być zaksięgowanie na 30 czerwca oraz za okres 1–4 lipca. Notę odsetkową w lipcu należy zaksięgować różnicą między tym, co na nocie, a tym, co zaksięgowano na 30 czerwca.

Na podstawie art. 40 ust. 2 pkt 3 ustawy o finansach publicznych odsetki od nieterminowych płatności nalicza się i ewidencjonuje nie później niż na koniec każdego kwartału.

Nieustalenie należności jednostki sektora finansów publicznych lub błędne ustalenie stanowi czyn naruszenia dyscypliny finansów publicznych (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych).

Wymóg naliczenia odsetek wynika również z § 11 rozporządzenia ministra rozwoju i finansów z 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, w którym postanowiono, iż odsetki od należności i zobowiązań (w tym także podatkowych) ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.

Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze w piśmie z 27 stycznia 2016 r. o sygn. RIO.II.K.076.1.2016 udzieliła odpowiedzi na pytanie dotyczące możliwości naliczania przez powiatowe centrum pomocy rodzinie odsetek za zwłokę w przypadku nieterminowego wpłacania przez gminę należności z tytułu pobytu dziecka w pieczy zastępczej oraz wystawienia gminie noty księgowej zawierającej termin zapłaty. Wyrażono pogląd, iż jednostki sektora finansów publicznych, zobligowane do dbałości o środki publiczne i racjonalnego gospodarowania nimi, nie mogą dowolnie rezygnować z prawa dochodzenia odsetek za zwłokę.