Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych ma na celu świadczenie przez pracodawców na rzecz beneficjentów funduszu usług na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, sprawowanej przez dziennego opiekuna lub nianię, w przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, a także udzielanie pomocy materialnej – rzeczowej lub finansowej, jak również zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową.
Na gruncie podatkowym świadczenia przyznawane z ZFŚS skutkują powstaniem u pracownika przychodu ze stosunku pracy. Dotyczy to zarówno świadczeń pieniężnych, jak i wartości otrzymanych świadczeń niepieniężnych. Oznaczałoby to konieczność odprowadzania przez pracodawcę zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku ze świadczeniami przyznawanymi z ZFŚS.
Wszystkie osoby uprawnione do korzystania z funduszu mają do nich dostęp na równych prawach, aby otrzymać wsparcie (wyrok Sądu Najwyższego z 23 października 2008 r., II PK 74/08, OSNP 2010/7-8/88).
Podatek a świadczenia pieniężne i rzeczowe z ZFŚS
Przede wszystkim zwolnieniu podlega wartość otrzymanych przez pracownika świadczeń pieniężnych i rzeczowych, sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS, ale łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2000 zł. Dotyczy to również niezwykle popularnych w okresie świątecznym paczek, koszów z artykułami konsumpcyjnymi oraz bonusów finansowych na święta.
Zwolnienie z opodatkowania PIT może zostać zastosowane pod warunkiem łącznego spełnienia następujących przesłanek:
- świadczenia mają postać rzeczową lub finansową,
- świadczenia zostały w całości sfinansowane ze środków ZFŚS,
- świadczenia są związane z prowadzeniem przez pracodawcę działalności socjalnej w rozumieniu ustawy o ZFŚS,
- łączna wartość wszystkich świadczeń w roku podatkowym nie przekracza kwoty 1000 zł.
